關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用控制測試

交易實質(zhì)性程序

記錄的投資交易均系真實發(fā)生的交易（存在或發(fā)生）

投資經(jīng)過授權(quán)審批

索取投資授權(quán)批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全

檢查與投資有關(guān)的原始憑證，包括投資授權(quán)文件、被投資單位出具的股權(quán)或債權(quán)證明、投資付款記錄等

投資交易均已記錄（完整性）

投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結(jié)束后一個工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單據(jù)，提交會計主管復(fù)核。復(fù)核無誤后進行賬務(wù)處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。
　　對所投資的有價證券或金融資產(chǎn)定期盤點，并與賬面記錄相核對。
　　定期與被投資單位或交易對方核對賬目

詢問投資業(yè)務(wù)的職責分工情況及內(nèi)部對賬情況。
　　檢查被審計單位是否定期與交易對方或被投資方核對賬目

檢查董事會會議記錄、投資合同、交易對方提供的對賬單、盤點報告等，確定有無未入賬的交易

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用控制測試

交易實質(zhì)性程序

記錄的籌資交易均系真實發(fā)生的交易（存在或發(fā)生）

借款經(jīng)過授權(quán)審批。
　　簽訂借款合同或協(xié)議等相關(guān)法律文件

索取借款的授權(quán)批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全。
　　檢查借款合同或協(xié)議

檢查支持借款記錄的原始憑證

籌資交易均已記錄（完整性）

負責借款業(yè)務(wù)的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對。
　　定期與債權(quán)人核對賬目

詢問借款業(yè)務(wù)的職責分工情況及內(nèi)部對賬情況。
　　檢查被審計單位是否定期與債權(quán)人核對賬目

檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易

籌資交易均已以恰當?shù)慕痤~記入恰當?shù)钠陂g

負責借款業(yè)務(wù)的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對。
　　定期與債權(quán)人核對賬目。
　　會計主管復(fù)核

詢問借款業(yè)務(wù)的職責分工情況及內(nèi)部對賬情況。
　　檢查被審計單位是否定期與債權(quán)人核對賬目。
　　檢查會計主管復(fù)核印記

將借款記錄與所附的原始憑證進行細節(jié)比對

籌資交易均已記入恰當?shù)馁~戶

使用會計科目核算說明。
　　會計主管復(fù)核

詢問會計科目表的使用情況。
　　檢查會計主管復(fù)核印記

將借款記錄與所附的原始憑證進行細節(jié)比對