內部控制

控制測試

計劃生產安排生產

根據經審批的月度生產計劃書，由生產計劃經理簽發預先按順序編號的生產通知單。

抽取生產通知單檢查是否與月度生產計劃書中內容一致

發出原材料

（1）倉庫管理員應把領料單編號、領用數量、規格等信息輸入計算機系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬；

（1）抽取出庫單及相關的領料單，檢查是否正確輸入并經適當層次復核；

（2）原材料倉庫分別于每月、每季和年度終了，對原材料存貨進行盤點，會計部門對盤點結果進行復盤。由倉庫管理員編寫原材料盤點明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理、財務經理和生產經理復核后調整入賬。

（2）抽取原材料盤點明細表并檢查是否經適當層次復核，有關差異是否得到處理。

生產產品核算成本

（1）生產成本記賬員應根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與計算機系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬；

（1）抽取原材料領用憑證，檢查是否與生產記錄日報表一致，是否經適當審核，如有差異是否及時處理；

（2）每月末，由生產車間與倉庫核對原材料、半成品、產成品的轉出和轉入記錄，如有差異，倉庫管理員應編制差異分析報告，經倉儲經理和生產經理簽字確認后交會計部門進行調整；

（2）抽取核對記錄，檢查差異是否已得到處理；

（3）每月末，由計算機系統對生產成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將當月發生的生產成本在完工產品和在產品中按比例分配；由生產成本記賬員編制成生產成本結轉憑證，經會計主管審核批準后進行賬務處理。

（3）抽取生產成本結轉憑證檢查與支持性文件是否一致并經適當復核。當然，必要時應當考慮利用計算機專家的工作。

儲存產品發出產品

（1）產成品入庫時，質量檢驗員應檢查并簽發預先順序編號的產成品驗收單，由生產小組將產成品送交倉庫。倉庫管理員應檢查產成品驗收單，并清點產成品數量，填寫預先順序編號的產成品入庫單經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后，由倉庫管理員將產成品入庫單信息輸入計算機系統，計算機系統自動更新產成品明細臺賬并與采購訂購單編號核對；

（1）抽取產成品驗收單、產成品入庫單并檢查輸入信息是否準確；

（2）產成品出庫時，由倉庫管理員填寫預先順序編號的出庫單，并將產成品出庫單信息輸入計算機系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，計算機系統自動更新產成品明細臺賬并與發運通知單編號核對；

（2）抽取發運通知單、出庫單并檢查是否一致；

（3）產成品裝運發出前，由運輸經理獨立檢查出庫單、銷售訂購單和發運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經批準的銷售訂購單，并且，所提取商品的內容與銷售訂購單一致；

（3）抽取發運單和相關銷售訂購單，檢查內容是否一致；

（4）每月末，生產成本記賬員根據計算機系統內狀態為 “已處理”的訂購單數量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管審核批準后進行賬務處理；

（4）抽取銷售成本結轉憑證檢查與支持性文件是否一致并適當復核；

（5）產成品倉庫分別于每月、每季和年度終了，對產成品存貨進行盤點，由會計部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員應編寫產成品存貨盤點明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理、財務經理和生產經理復核后調整入賬。

（5）抽取產成品存貨盤點報告并檢查是否經適當層次復核，有關差異是否得到處理。