注冊會計師考試《稅法》科目

第十二章 企業所得稅

　　知識點十二、資產的稅務處理

　　（一）固定資產計稅基礎

　　（二）固定資產折舊的范圍：

　　下列固定資產不得計算折舊扣除：

　　1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產。

　　2、以經營租賃方式租入的固定資產。

　　3、以融資租賃方式租出的固定資產。

　　4、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產。

　　5、與經營活動無關的固定資產。

　　6、單獨估價作為固定資產入賬的土地。

　　（三）固定資產折舊的計提方法

　　1、投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　2、企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

　　3、固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　（四）固定資產折舊的計提最低年限