三、納稅申報(bào)

　　(一)納稅申報(bào)的概念

　　納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

　　1.納稅申報(bào)的對(duì)象：納稅人和扣繳義務(wù)人

　　2.納稅申報(bào)的內(nèi)容：主要在各稅種的納稅申報(bào)表或綜合納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中體現(xiàn)，還有的是隨納稅申報(bào)表附表的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)納稅資料中體現(xiàn)。

　　3.納稅申報(bào)的期限

　　4.納稅申報(bào)的要求

　　納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按期、如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送有關(guān)證件、資料。

　　(二)納稅申報(bào)的方式

　　1.直接申報(bào)

　　也稱(chēng)上門(mén)申報(bào)，即納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(報(bào)稅大廳)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，是一種稅收征管改革以前經(jīng)常采用的傳統(tǒng)的申報(bào)方式。

　　2.郵寄申報(bào)

　　(1)納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專(zhuān)遞專(zhuān)用信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手續(xù)，并以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。

　　(2)郵寄申報(bào)以寄出地郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

　　(1)方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話(huà)語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)后才可采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)。

　　4.簡(jiǎn)易申報(bào)

　　實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人(個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè))經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過(guò)以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期的一種申報(bào)方式。

　　5.其他方式

　　納稅人和扣繳義務(wù)人委托他人代理向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表等

四、稅款征收

　　(一)稅款征收的概念

　　稅款征收是國(guó)家稅收征收機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫(kù)的一系列稅收管理活動(dòng)的總稱(chēng)。

　　稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。

　　(二)稅款征收的方式

　　1.查賬征收

　　查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。

　　這種征收方式較為規(guī)范，適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算稅款，如實(shí)履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　2.查定征收

　　查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等在正常情況下的生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

　　這種征收方式適用于會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、生產(chǎn)不穩(wěn)定但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷(xiāo)貨物的從事產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人，如小型廠礦和作坊等。

　　如果納稅人的實(shí)際應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量超過(guò)查定數(shù)量時(shí)，由納稅人報(bào)請(qǐng)補(bǔ)征;如果納稅人的實(shí)際應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量未達(dá)到查定產(chǎn)量時(shí)，可由納稅人報(bào)請(qǐng)重新核定。

　　3.查驗(yàn)征收

　　查驗(yàn)征收，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

　　這種方式一般適用于財(cái)務(wù)制度不健全，經(jīng)營(yíng)品種比較單一、零星分散，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅人。

　　4.定期定額征收

　　定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

　　定期定額征收適用于規(guī)模較小，賬證不健全或者達(dá)不到有關(guān)的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，不能提供完整的納稅資料因而難以實(shí)行查賬征收的小型個(gè)體工商業(yè)戶(hù)。

　　5.代扣代繳

　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款。

　　“工資、薪金所得”的個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳。

　　6.代收代繳

　　代收代繳是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，即與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅法的規(guī)定收取稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。

　　受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。

　　代扣代繳與代收代繳的區(qū)別是：代扣代繳是向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)同時(shí)扣收稅款，而代收代繳是向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)同時(shí)收取稅款。

　　7.委托征收

　　委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　8.其他方式

　　郵寄申報(bào)納稅、自己自填自繳、自報(bào)核繳方式等

五、稅務(wù)代理

　　(一)稅務(wù)代理的概念

　　稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，依照國(guó)家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代其辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱(chēng)。

　　(二)稅務(wù)代理的特點(diǎn)

　　1.中介性;2.法定性;3.自愿性;4.公正性。

　　(三)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍

　　稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。

　　六、稅收檢查及法律責(zé)任

　　1.稅收保全措施

　　(1)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn);

　　(2)保全措施：

　　①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款;

　　②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　(3)個(gè)人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　(4)稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

　　2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行

　　(1)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn);

　　(2)措施：

　　①書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;