第二節　現金管理(了解)

　　一、現金收支的基本要求

　　(一)現金及現金管理

　　1.現金：包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。

　　2.我國的現金：人民幣(包括紙幣和鑄幣)

   

 

　　(二)現金管理

　　1.現金管理是指現金管理機關按照國家方針政策和有關規定，管理各單位的現金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經管理活動。

　　2.法律依據：《現金管理暫行條例》、《現金管理暫行條例實施細則》

　　二、開戶單位使用現金的范圍(《現金管理暫行條例》)(重點)

　　4.對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。

　四、現金收支的基本要求(重點)

　　1.開戶單位在購銷活動中不得對現金結算給予比轉賬結算優惠的待遇;不得只收取現金而拒收支票、銀行本票和其他轉賬結算憑證。

　　2.開戶單位必須嚴格遵守開戶銀行核定的庫存現金限額。

　　3.開戶單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付：賬目應當日清月結、賬款相符。

　　八不準：

　　(1)用不符合財務會計制度規定的憑證頂替庫存現金;

　　(2)單位之間互相借用現金;

　　(3)謊報用途套取現金;

　　(4)利用賬戶代其他單位和個人存入或者支取現金;

　　(5)將單位的現金收入按個人儲蓄方式存入銀行;

　　(6)保留賬外公款; (小金庫);

　　(7)發行變相貨幣;

　　(8)以任何票券代替人民幣在市場上流通。

　　4.一個單位在幾家金融機構開戶的，只能在一家金融機構開設一個基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現金支付;

　　5.實行大額現金支付登記備案制度

　　實行登記備案的范圍：機關、團體、企業、事業單位、其他經濟組織和個體工商戶以及外國駐華機構(以下簡稱開戶單位)的大額現金支付，工資性支出和農副產品采購現金支出除外。(對居民個人提取儲蓄存款暫不實行登記備案。)

　　開戶單位在提取大額現金時，要填寫有關大額現金支取登記表格，表格的主要內容應包括支取時間、單位、金額、用途等。開戶銀行要建立臺賬，實行逐筆登記，并于其后15日內報送中國人民銀行當地分支行備案。

　　開戶銀行對本行簽發的超過大額現金標準、注明“現金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現金支付，實行登記備案制度。

　　6.開戶銀行應當按照以下要求辦理現金收支：

　　(1)開戶單位現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

　　(2)不得坐支。特殊原因須坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報當地中國人民銀行備案。坐支單位要定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

　　(3)開戶單位在規定的現金使用范圍內從開戶銀行提取現金時，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

　　(4)因采購地點不固定等特殊情況，確須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

　　五、建立健全現金核算與內部控制

　　一個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點：

　　(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離;

　　(2)貨幣資金收入、支出要有合理、合法的憑據;

　　(3)全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續;

　　(4)控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行;

　　(5)按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符;

　　(6)加強對貨幣資金收支業務的內部審計。

　　具體要求：《內部會計控制規范──貨幣資金》的具體規定

(一)崗位分工及授權批準

　　1.建立貨幣資金業務崗位責任制——出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

　　2.對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度——對于審批人超越權限范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

　　3.按照規定程序辦理貨幣資金支付業務：

　　(1)支付申請。各職能部門或個人用款時，應提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。

　　(2)支付審批。審批人應當根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

　　(3)支付復核。財務部復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

　　(4)辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。