兩類原則

具體原則

要點(diǎn)

稅法的基本原則（四個）

1.稅收法定原則；2.稅收公平原則；3. 稅收效率原則；
4.實質(zhì)課稅原則

稅法的適用原則（六個）

1.法律優(yōu)位原則

含義:法律的效力高于行政立法的效力。
作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上。
效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

2.法律不溯及既往原則

一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

3.新法優(yōu)于舊法原則

新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。

4.特別法優(yōu)于普通法原則

居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

5.實體從舊、程序從新原則

對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力。

6.程序優(yōu)于實體原則

在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。

分類

立法機(jī)關(guān)

形式

舉例

稅收法律

全國人大及常委會

法律

如企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法

全國人大及其常委會授權(quán)立法

暫行條例

如：5個暫行條例

稅收法規(guī)

國務(wù)院——稅收行政法規(guī)

條例、暫行條例、法律的實施細(xì)則

如：企業(yè)所得稅法實施條例、房產(chǎn)稅暫行條例

稅收地方法規(guī)

稅收規(guī)章

財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章

 

辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實施細(xì)則

如：消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則

地方政府——稅收地方規(guī)章

如：房產(chǎn)稅暫行條例實施細(xì)則