第三章　注冊會計師法律責任

　　 一、單項選擇題

　　 1.注冊會計師在執業過程中，出現下列（　）情形，可以作為減責事由。

　　 A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位會計資料錯誤

　　 B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

　　 C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

　　 D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

　　 2.注冊會計師通過了解認為被審計單位內部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內部控制，并對被審計單位的內控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質性程序，但之后發現由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有（　）的責任。

　　 A.普通過失

　　 B.重大過失

　　 C.推定欺詐

　　 D.欺詐

　　 3.審計人員對被審計單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發現一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業表示，其僅向被審計單位發出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種作法屬于（　）。

　　 A.重大過失　　　 　

　　 B.沒有過失

　　 C.普通過失　　

　　 D.欺詐

　　 4.對注冊會計師而言，如果注冊會計師根本沒有遵循專業準則或沒有按專業準則的基本要求執行審計，應當認定為（　）。

　　 A.普通過失　　　　

　　 B.重大過失

　　 C.欺詐　　　　　　

　　 D.推定欺詐

　　 5.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執行了必要的程序，并且保持了應有的職業謹慎，仍未能發現庫存現金等資產短缺，此時應認定注冊會計師（　）。

　　 A.負有違約責任　　　　　　

　　 B.沒有過失

　　 C.負有重大過失　　　　

　　 D.負有普通過失

　　 6.根據審計風險的概念，下列屬于審計風險規定的情形是（ ）。

　　 A.審計人員遵循了審計準則，發表的意見符合被審計單位的實際情況

　　 B.由于沒有完全遵循審計準則，形成了錯誤的結論，提出了錯誤的意見

　　 C.確實完全遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見

　　 D.財務報表實際上存在重大錯報，審計人員發表了無保留意見

　　 7.下列有關經營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是（　）。

　　 A.經營失敗不一定會導致審計失敗

　　 B.審計失敗是注冊會計師由于沒有完全遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見

　　 C.經營失敗是企業由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期

　　 D.審計風險不是審計失敗
　 二、多項選擇題

　　 1.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有（　）。

　　 A.建立職業風險基金

　　 B.出具管理建議書

　　 C.審慎選擇被審計單位

　　 D.深入了解被審計單位業務

　　 2.根據相關《司法解釋》的規定，如果會計師事務所能夠證明（　），不承擔民事責任。

　　 A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計業務報告中予以指明

　　 B.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤

　　 C.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

　　 D.已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金

　　 3.在審計業務中，對存貨實施監盤屬于審計準則的基本要求。A注冊會計師在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協會在例行業務抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定Ａ違反審計準則，你認為可能的原因有（　）。

　　 A.A不知道準則中有關監盤的要求

　　 B.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低

　　 C.未實施監盤可能是受到被審計單位的限制，A注冊會計師并無過失

　　 D.A可能使用了用以替代監盤的其他滿意的替代程序

　　 4.下列說法不正確的有（ ）。

　　 A.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執業，有時也不能發現某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔法律責任

　　 B.證券服務機構為證券的發行、上市、交易等證券業務活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任

　　 C.只要注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯報，則必須承擔法律責任

　　 D.注冊會計師明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應屬于重大過失

　　 5.A注冊會計師審計甲公司2009年度財務報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司發現小額銀行存款被貪污，因而控告Ａ注冊會計師工作有過失。對此，Ａ注冊會計師提出下列申訴，有效的申訴包括（　）。

　　 A.按照審計準則進行財務報表審計，并不能保證發現所有的錯誤與舞弊，Ａ注冊會計師并無過失

　　 B.Ａ注冊會計師所提供的服務是財務報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計

　　 C.Ａ注冊會計師未能發現舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會計師本人并無過失

　　 D.防止發生和及時發現錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

　　 6.下列關于會計師事務所和注冊會計師法律責任的說法恰當的有（　）。

　　 A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責任的重要原因

　　 B.對會計師事務所來說，民事責任一般是指經濟賠償