2015年會計證財經法規第三章考點典型真題詳解

典型真題詳解  

一、單項選擇題  

【真題1】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（　）。  

A．經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位  

B．賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位  

C．財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位  

D．無完整考核依據的小型納稅單位  

【答案】C 

【解析】查賬征收也稱查賬計征或自報查賬。納稅人在規定的納稅期限內根據自己的財  

務報表或經營情況，向稅務機關申請其營業額和所得額，經稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當地代理金庫的銀行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。  

【真題2】納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為（　）。  

A．自動注銷稅務登記  

B．已恢復營業，實施正常的稅收管理  

C．自動延長停業登記  

D．納稅人已自動接受罰款處理  

【答案】B 

【解析】納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。  

【真題3】從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起（　）日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。  

A．15 

B．30 

C．60 

D．90 

【答案】B 

【解析】《稅收征收管理法實施細則》第12條規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。  

【真題4】某市稅務機關在2010年年初稅務檢查中發現，甲公司2009年應繳納的一筆100萬元稅款一直拖欠未繳，經限期繳納后仍不繳納。經查甲公司僅剩一處價值100萬元房產，但該房產已于2010年1月10日向乙銀行設定抵押，貸款100萬元。對于該房產，以下說法正確的是（　）。  

A．稅務機關可以優先于乙銀行強制執行  

B．稅務機關不可以優先于乙銀行強制執行  

C．稅務機關應該與乙銀行協商后強制執行  

D．稅務機關和乙銀行各自強制執行50萬元  

【答案】A 

【解析】根據《稅收征收管理法》第45條的規定，稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。題干中，納稅人甲公司欠繳100萬元稅款發生在甲公司以其房產設定抵押之前，因此，稅務機關可以優先于乙銀行強制執行。  

【真題5】某公司將稅務機關確定的應于2010年12月5日繳納的稅款20萬元拖至2010年12月15日繳納，根據《稅收征收管理法》的規定，稅務機關應加收的滯納金為（　）元。  

A．100 

B．1000 

C．4000  

D．10000 

【答案】B 

【解析】《稅收征收管理法》第32條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，稅務機關應加收的滯納金＝200000×0.0005×10＝1000元。  

【真題6】按照征稅對象劃分稅種體系，房產稅、契稅屬于（　）。  

A．資源稅類  

B．所得稅類  

C．財產稅類  

D．特定行為稅類  

【答案】C 

【解析】財產稅類是以法人和自然人擁有和歸其支配的財產為對象所征收的一類稅收，包括房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、契稅、耕地占用稅、船舶噸稅等稅種。  

【真題7】下列稅種中采用超率累進稅率方式征收的是（　）。  

A．增值稅  

B．城鎮土地使用稅  

C．個人所得稅  

D．土地增值稅  

【答案】D 

【解析】超率累進稅率，即以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。  

【真題8】某企業2010年的銷售收入額為4000萬元，全年業務招待費實際發生40萬元。在計算企業所得稅時，業務招待費的扣除限額為（　）。  

A．40萬元  

B．24萬元  

C．20萬元  

D．16萬元  

【答案】C 

【解析】根據《企業所得稅法實施條例》的規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。由于40×60%＞4000×5‰，因此，在結算企業所得稅時，該企業業務招待費的扣除限額為4000×5‰0＝20萬元。  

【真題9】扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處相應稅款（　）的罰款。  

A．50%以上5倍以下  

B．1倍以上5倍以下  

C．50%以上3倍以下  

D．1倍以上3倍以下  

【答案】C 

【解析】《稅收征收管理法》第69條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。  

【真題10】由稅務機關根據納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的稅款征收方式是（　）。  

A．查賬征收  

B．查定征收  

C．查驗征收  

D．定期定額征收  

【答案】B 

【解析】查定征收是指由稅務機關根據納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。