第四節　現金流量表(了解)

　　一、現金流量表的定義和內容

　　1.現金流量表的概念。

　　現金流量表，是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態報表。

　　2.現金流量表的編制目的。

　　企業編制現金流量表的主要目的，是為會計報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，以便于會計報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來現金流量。

　　3.現金流量表編制的意義。

　　現金流量表在評價企業經營業績、衡量企業財物資源和財務風險以及預測企業未來前景方面，有著十分重要的作用。現金流量表有助于評價企業支付能力、償還能力和周轉能力;有助于預測企業未來現金流量;有助于分析企業收益質量及影響現金凈流量的因素。

　　在現金流量表中，企業應當按照經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量分類分項列示。

　　(一)經營活動產生的現金流量

　　經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　經營活動產生現金流入項目：銷售商品、提供勞務收到的現金，收到的稅費返還，收到的其他與經營活動有關的現金。

　　經營活動產生的現金流出項目：購買商品、接收勞務支付的現金，支付給職工以及為職工支付的現金，支付的各項稅費，支付的其他與經營活動有關的現金。

　　(二)投資活動產生的現金流量

　　投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。

　　投資活動產生的現金流入項目：收回投資所收到的現金，取得投資收益所收到的現金，處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額，收到的其他與投資活動有關的現金。

　　投資活動產生的現金流出項目：購建固定資產，無形資產和其他長期資產所支付的現金，投資所支付的現金，支付的其他與投資活動有關的現金。

　　(三)籌資活動產生的現金流量

　　籌資活動是指導致企業資本及債務的規模和構成發生變化的活動。

　　籌資活動產生的現金流入項目：吸收投資所收到的現金，取得借款所收到的現金，收到的其他與籌資活動有關的現金。

　　籌資活動產生的現金流出項目：償還債務所支付的現金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現金，支付的其他與籌資活動有關的資金。
二、現金流量表的編制基礎

　　現金流量表是以現金和現金等價物為基礎編制的，這里的現金包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款等。具體包括以下內容：

　　1.庫存現金。庫存現金，是指企業持有的、可隨時用于支付的現金限額。

　　2.銀行存款。銀行存款，是指企業存在金融企業、隨時可以用于支付的存款，它與銀行存款賬戶核算的銀行存款基本一致，如結算戶存款、通知存款等。

　　3其他貨幣資金。其他貨幣資金，是指企業存在金融企業有特定用途的資金，也就是其他貨幣資金賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。

　　4.現金等價物。現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。這一定義本身，包含了判斷一項投資是否屬于現金等價物的四個條件，即：限期短;流動性強;易于轉換為已知金額的現金;價值變動風險很小。其中，限期短、流動性強，強調了變現能力，而易于轉換為已知金額的現金，價值變動風險較小，則強調了支付能力的大小。如3個月內到期的短期債券投資。

　　三、現金流量表的格式

　　現金流量表分為三部分，第一部分為表首，第二部門為正表，第三部分為補充資料。

　　(1)表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。

　　(2)正表是反映現金流量表的各個項目內容。正表由五項：一是經營活動產生的現金流量;二是投資活動產生的現金流量;三是籌資活動產生的現金流量;四是匯率變動對現金的影響;五是現金及現金等價物凈增加額。其中，經營活動產生的現金流量，是按直接法編制的。

　　(3)補充資料有三項：一是將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量;二是不涉及現金收支的投資和籌資活動;三是現金及現金等價物凈增加情況。

　　注意：

　　①正表第一項經營活動產生的現金流量凈額，與補充資料中的第一項經營活動產生的現金流量凈額，應當核對相符;

　　②正表中的第五項，與補充資料中的第三項金額應當一致。

　　③正表中的數字是流入與流出的差額，補充資料中的數字是期末數與期初數的差額，計算依據不同，但結果應當一致，兩者應當核對相符。

　　【本章基本要求】

　　1.我國財務報告的組成部分及編制要求;

　　2.資產負債表的編制方法;

　　3.利潤表的編制方法。
一、單項選擇題

　　下列對資產流動性描述正確的是( )。

　　A.現金的流動性強于固定資產

　　B.短期投資的流動性強于銀行存款

　　C.應收賬款的流動性強于短期投資

　　D.固定資產的流動性強于存款

　　[答案]A

　　下列選項中，反映了資產負債表內有關資產項目排列順序的是( )。

　　A.流動資產、長期投資、固定資產、遞延稅款、無形資產及其他資產

　　B.流動資產、固定資產、長期投資、無形資產及其他資產、遞延稅款

　　C.流動資產、長期投資、遞延稅款、固定資產、無形資產及其他資產

　　D.流動資產、長期股權投資、固定資產、無形資產、遞延所得稅資產

　　[答案]D

　　下列選項中，反映了資產負債表內有關所有者權益項目排列順序的是( )。

　　A.實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤

　　B.實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤

　　C.實收資本、資本公積、未分配利潤、盈余公積

　　D.實收資本、未分配利潤、資本公積、盈余公積

　　[答案]B

　　反映企業在某一特定日期資產、負債及所有者權益情況的會計報表是( )。

　　A.資產負債表

　　B.利潤表

　　C.利潤分配表