第四章　復(fù)式記賬

　　【本章內(nèi)容框架】

第一節(jié)　復(fù)式記賬法

　　記賬方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的記賬符號(hào)，在賬簿中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。會(huì)計(jì)上的記賬方法有兩種：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法。

　　一、單式記賬法

　　單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)以外，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

　　特點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~法記賬手續(xù)簡(jiǎn)單，但是由于它沒(méi)有一套完整的賬戶體系，賬戶之間不能形成相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈(即資金從何處來(lái)，又往何處去)，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。

　　因此，這種記賬方法，無(wú)法適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，目前已不再采用。

　　二、復(fù)式記賬法

　　復(fù)式記賬法是指根據(jù)資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益的平衡原理，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都必須用相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種科學(xué)的記賬方法。

　　在世界及我國(guó)的會(huì)計(jì)發(fā)展史上曾經(jīng)采用過(guò)和正在采用的復(fù)式記賬法有：“增減記賬法”、“收付記賬法”和“借貸記賬法”等。各種復(fù)式記賬法在其基本原理相同的條件下，主要表現(xiàn)為記賬符號(hào)、記賬規(guī)則和試算平衡公式的不同。

　　我國(guó)在1993年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，從1994年起統(tǒng)一全國(guó)企事業(yè)單位的記賬方法為“借貸記賬法”。從而確立了借貸記賬法的地位。

　　復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，具有以下特點(diǎn)：

　　(1)由于對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記。

　　(2)由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，因此，可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

　　【例題4—1】復(fù)式記賬法是指對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。( )

　　[答案]錯(cuò)誤

　　[解析]復(fù)式記賬法是指對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。

　　【例題4—2】復(fù)式記賬法可以保持賬戶之間的平衡關(guān)系。( )

　　[答案]正確

　　[解析]由于運(yùn)用復(fù)式記賬法，當(dāng)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，要用相等金額、在相互聯(lián)系的兩個(gè)或多個(gè)以上的賬戶中同時(shí)加以記錄，所以，復(fù)式記賬法可以保持賬戶之間的平衡關(guān)系。