第四節　會計職業道德的檢查與獎懲

　　一、財政部門對會計職業道德進行監督檢查

　　(一)將會計法執法檢查與會計職業道德檢查相結合

　　(二)將會計從業資格證書注冊登記管理與會計職業道德檢查相結合

　　會計從業資格證書注冊登記管理包括：會計從業資格證書注冊登記制度和年檢制度兩個方面。

　　【例題4—10】會計從業資格證書實行注冊登記制度。( )

　　[答案]正確

　　[解析]會計從業資格證書注冊登記制度，是指取得會計從業資格的人員，被單位聘用從事會計工作時，應由本人或本人所在單位提出申請，按照會計從業資格管理部門規定的時間到會計從業資格管理部門進行注冊登記。

　　(三)將會計專業技術資格考評、聘用與會計職業道德檢查相結合

　　目前，高級會計師資格的取得實行資格考試與評審相結合的方式。

　　如吉林財政廳印發的《吉林省高級會計專業技術資格考評工作暫行辦法》，規定于報名參加晉升高級會計師資格的人員必須具備的基本條件是：

　　1.堅持原則，具備良好的道德品質;

　　2.熟悉和遵守財經法律法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律行為;

　　3.具有較高的政策水平和豐富的財務工作經驗，能指導一個地區、一個部門、一個系統或一個企業、單位的財務會計工作或是在企業、單位重要會計工作崗位上的業務骨干;

　　4.從事會計工作并取得會計從業資格證書。除基本條件外，還規定了若干具體條件，如對學歷的要求，會計工作年限、經歷的要求等。

　　二、會計行業組織對會計職業道德進行自律管理與約束

　　中國注冊會計師協會作為注冊會計師行業自律組織，先后發布了《中國注冊會計師職業道德基本準則》、《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》以及《注冊會計師、注冊資產評估師行業誠信建設實施綱要》等，提出了行業誠信建設的七個方面任務。

　　【例題4—1l】《中國注冊會計師職業道德基本準則》是由財政部制定頒布的。( )

　　[答案]錯誤

　　[解析]中國注冊會計師協會作為注冊會計師行業自律組織，為提高我國注冊會計師職業道德水平做出了積極努力，發布了《中國注冊會計師職業道德基本準則》。

　　三、依據會計法等法律法規，建立激勵機制，對會計人員遵守職業道德情況進行考核和獎懲

　　《會計法》規定“對認真執行本法，忠于職守、堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質的獎勵。”

　　(一)建立激勵機制的意義(簡單了解)

　　(二)實行會計人員表彰制度與會計職業道德激勵機制相結合

　　表彰獎勵應注意將物質獎勵和精神獎勵相結合，具體可采用：給予一定數額的獎金、晉升工資、授予榮譽稱號、頒發榮譽證書等方式，并通過公開刊物等大眾媒體予以廣泛宣傳。

　　四、會計人員違反職業道德，情節嚴重的，由財政部門吊銷其會計從業資格證書

　　涉及會計人員違法職業行為主要包括以下幾個方面：

　　(1)違反單位會計核算規則的行為;

　　(2)違反單位會計監督規則的行為;

　　(3)違反單位會計人員的任用要求的行為;

　　(4)偽造和變造憑證、賬簿和報表的行為;

　　(5)隱匿和故意銷毀依法應當保存的憑證、賬簿和報表的行為。

　　【例題4—12】財政部門在開展下列工作時，可將會計人員職業道德情況納入考核內容的有( )。

　　A.會計從業資格證書登記注冊管理

　　B.會計執法檢查

　　C.會計人員評優表彰

　　D.高級會計師資格考評

　　[答案]ABCD

　　[解析]財政部門對會計職業道德進行的監督檢查。財政部門作為會計行業的主管部門，可以利用行政管理上的優勢，對會計職業道德情況實施必要的行政監管，如將會計職業道德檢查與獎懲同執法檢查、會計從業資格證書注冊登記管理、會計專業技術資格考評及會計人員評優表彰活動結合起來，是構筑會計職業道德撞查每獎懲機制的重要組成部分