一、單項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20個(gè)小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司（集團(tuán)公司）2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)中，遇到以下相關(guān)問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、甲集團(tuán)公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊會計(jì)師溝通下列的事項(xiàng)，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。��?br /> A.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息
B.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）
C.指出作為組成部分注冊會計(jì)師出具報(bào)告對象的組成部分財(cái)務(wù)信息
D.組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求
<2>、針對評估的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列有關(guān)說法中不正確的是（　　）。
A.對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B.如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)
C.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
D.選擇不為甲公司預(yù)見的同類其他組成部分，可以增加識別組成部分財(cái)務(wù)信息重大錯(cuò)報(bào)的可能性
<3>、在承接甲集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，考慮到審計(jì)范圍可能受到限制，注冊會計(jì)師的判斷不正確的是（　　）。
A.在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見
B.如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務(wù)委托
C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計(jì)師接觸，直接發(fā)表保留意見或無法表示意見
D.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務(wù)約定
<4>、基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組決定是否需要了解組成部分注冊會計(jì)師及其了解的內(nèi)容，以下判斷不當(dāng)?shù)氖牵ā　。��?br /> A.如果組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力不符合集團(tuán)審計(jì)的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)�組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響
B.只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會計(jì)師
C.如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)�組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序消除影響
D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計(jì)師
2、乙注冊會計(jì)師是B公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，負(fù)責(zé)采購與付款循環(huán)，并對其他項(xiàng)目人員編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請對發(fā)現(xiàn)的下列問題做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、注冊會計(jì)師在制定對B公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定固定資產(chǎn)為審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人考慮下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確的是（　　）。
A.計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析
B.檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗(yàn)收報(bào)告是否正確
C.核對購貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單及發(fā)運(yùn)憑證等文件
D.檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件
<2>、對于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊會計(jì)師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。在以下程序中，難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是（　　）。
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證
B.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬
D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期
<3>、下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊會計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。��?br /> A.審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計(jì)處理
B.實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查
C.注冊會計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)
D.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊
3、ABC會計(jì)師事務(wù)所的丙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)C公司(一般納稅人) 2×11年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)過程中，丙注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、在審計(jì)C公司的應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，丙注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)C公司采購K產(chǎn)品一批，做會計(jì)分錄：“借：原材料117萬元；貸：應(yīng)付賬款117萬元”，同時(shí)已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票，則針對該筆交易，違反了原材料的（　　）認(rèn)定。
A.發(fā)生
B.存在
C.準(zhǔn)確性
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br /> <2>、在審計(jì)C公司的存貨時(shí)，丙注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)C公司將W公司寄售的N產(chǎn)品作為存貨核算，則該事項(xiàng)違反了（　　）目標(biāo)。
A.發(fā)生
B.完整性
C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br /> D.權(quán)利和義務(wù)
<3>、丙注冊會計(jì)師檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明，是為了實(shí)現(xiàn)（　　）目標(biāo)。
A.權(quán)利和義務(wù)
B.分類和可理解性
C.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)
D.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)
4、ABC會計(jì)師事務(wù)所的丁注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)D股份有限公司(以下簡稱D公司) 2×11年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，丁注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、在實(shí)施審計(jì)工作的過程中，如果利用了其他注冊會計(jì)師的工作，在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，以下考慮不正確的是（　　）。
A.在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊會計(jì)師
B.主審注冊會計(jì)師如果認(rèn)為無法利用其他注冊會計(jì)師的工作，且無法對由其他注冊會計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施充分的追加程序，應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
C.如果其他注冊會計(jì)師出具或擬出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，主審注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致其他注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的性質(zhì)和重要程度，決定是否需要對財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
D.主審注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將組成部分財(cái)務(wù)信息中的錯(cuò)報(bào)匯總起來，考慮可能對D公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，在此基礎(chǔ)上決定出具適當(dāng)類型的審計(jì)報(bào)告
<2>、內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能有助于注冊會計(jì)師的工作，以下關(guān)于利用內(nèi)部審計(jì)的觀點(diǎn)中不正確的是（　　）。
A.利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任
B.有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于注冊會計(jì)師修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，縮小實(shí)施審計(jì)程序的范圍，并完全取代注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序
C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊會計(jì)師審計(jì)無關(guān)時(shí)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對其實(shí)施的審計(jì)程序沒有作用，不會利用內(nèi)部審計(jì)
D.注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作
<3>、如果在審計(jì)的過程中，存在某些特殊審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作，以下關(guān)于利用專家的工作說法中不正確的是（　　）。
A.如果專家工作所涉及的事項(xiàng)對審計(jì)意見并不重要，注冊會計(jì)師可能并不需要考慮利用D公司外部的專家或采取其他措施
B.為了加深專家和注冊會計(jì)師對雙方各自工作的了解，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在項(xiàng)目組討論D公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性時(shí)，是否邀請專家參與
C.無論如何注冊會計(jì)師均不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，以免被誤認(rèn)為發(fā)表的是保留意見或者試圖把責(zé)任分?jǐn)偨o專家
D.如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層交換意見，并考慮能否通過專家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。必要時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施追加的審計(jì)程序，或利用其他專家獲取審計(jì)證據(jù)
5、 ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了B公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，乙注冊會計(jì)師作為本次審計(jì)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人，遇到以下關(guān)于審計(jì)抽樣的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、以下選項(xiàng)中，更適合采用PPS抽樣的是（　　）。
A.項(xiàng)目金額相差不大
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用比往年都少的多
C.預(yù)計(jì)存在大量錯(cuò)報(bào)
D.總體變異性較大，存在少量錯(cuò)報(bào)
<2>、在控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，不屬于影響樣本規(guī)模的因素的是（　　）。
A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
B.可容忍偏差率
C.預(yù)計(jì)總體偏差率
D.總體變異性
<3>、當(dāng)注冊會計(jì)師用PPS抽樣測試發(fā)票的總價(jià)值時(shí)，則每張發(fā)票（　　）。
A.被選中的機(jī)會只有一次
B.被選中的可能性相等
C.被選中的可能性是未知的
D.被選中的可能性與其貨幣值成比例
6、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司（上市公司）2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊會計(jì)師作為本次審計(jì)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人，遇到以下關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、以下是會計(jì)師事務(wù)所在對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時(shí)制定的部分政策和程序，其中說法不正確的是（　　）。
A.由于A注冊會計(jì)師對該業(yè)務(wù)最為熟悉，又是項(xiàng)目合伙人，因此要求A注冊會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任
B.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作
C.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序