第 五 編　各類交易和賬戶余額的審計(jì)
　　第二十章　貨幣資金的審計(jì)

　　考情分析
　　本章屬于考試次重點(diǎn)章節(jié)。本章考題特點(diǎn)明顯，主要以客觀題為主，考點(diǎn)主要圍繞庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)、銀行存款的函證等相關(guān)內(nèi)容。但是也有可能出現(xiàn)簡(jiǎn)答題，例如2006年關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的簡(jiǎn)答題，所以也要引起考生注意。
　　第一節(jié)　貨幣資金審計(jì)概述
　　貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，與各交易循環(huán)均直接相關(guān)，這就意味著出現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)很多；盡管現(xiàn)金余額本身通常并不大，但其借貸方發(fā)生金額對(duì)余額的影響卻往往較任何賬戶都大；現(xiàn)金是舞弊的目的和對(duì)象，所以，其內(nèi)控特別重要。
　　貨幣資金內(nèi)部控制
　　1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
　　（1）單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。
　　出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
　　（2）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。
　　（3）單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
　　申請(qǐng)→審批→復(fù)核→支付
　　（4）單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。
　　（5）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
　　2.現(xiàn)金和銀行存款的管理
　　（1）超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。
　　（2）不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
　　（3）不得坐支收入。
　　（4）貨幣資金收入必須及時(shí)入賬。
　　（5）嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。
　　（6）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。
　　（7）單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。
　　（8）應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。
　　3.票據(jù)及有關(guān)印章的管理
　　（1）專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
　　（2）財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
　　4.監(jiān)督檢查：
　　貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
　　①貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。
　　②貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。
　　③支付款項(xiàng)印章的保管情況。
　　④票據(jù)的保管情況。