第十三章　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師追蹤銷售交易的整個(gè)處理流程，考慮之前對(duì)相關(guān)控制的了解是否正確和完整，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行，這是（　）。

　　A.重新執(zhí)行

　　B.抽樣測(cè)試

　　C.實(shí)質(zhì)性程序

　　D.穿行測(cè)試

　　2.下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（ ）。

　　A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　B.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。以下關(guān)于了解重點(diǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（　）。

　　A.對(duì)化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)

　　B.對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步的情況

　　C.對(duì)金融機(jī)構(gòu)更加關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

　　D.對(duì)建筑行業(yè)要更加關(guān)心其長(zhǎng)期合同涉及的收入與成本的重大估計(jì)是否恰當(dāng)

　　4.對(duì)小型被審計(jì)單位的審計(jì)，由于其通常沒(méi)有正式的計(jì)劃或程序來(lái)確定目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（　）。

　　A.直接將其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估為高

　　B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.詢問(wèn)管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.直接視為審計(jì)范圍受限

　　5.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購(gòu)貨現(xiàn)象的是（　）。

　　A.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

　　B.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

　　C.銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

　　D.計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試

　　6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解ABC公司內(nèi)部控制中的人工控制部分時(shí)，發(fā)現(xiàn)ABC公司人工控制的內(nèi)容主要包括下列幾個(gè)方面。其中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能認(rèn)為其屬于不適合人工控制的方面是（　）。

　　A.為應(yīng)對(duì)情況的變化，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整

　　B.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

　　C.難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤

　　D.大額、異常或偶發(fā)的交易

　　7.下列各項(xiàng)措施中，可以保證被審計(jì)單位管理層所建立和維護(hù)的控制制度持續(xù)有效運(yùn)行的是（ ）。

　　A.對(duì)控制的改進(jìn)

　　B.對(duì)控制的監(jiān)督

　　C.對(duì)控制的引導(dǎo)

　　D.對(duì)相應(yīng)人員的培訓(xùn)

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就被審計(jì)單位對(duì)勝任能力的重視情況進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，不需要考慮的主要因素包括（　）。

　　A.被審計(jì)單位是否有書面的行為規(guī)范并向所有員工傳達(dá)

　　B.財(cái)會(huì)人員是否具備理解和運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所需的技能

　　C.管理層是否配備足夠的財(cái)會(huì)人員以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和有關(guān)方面的需要

　　D.財(cái)會(huì)人員以及信息管理人員是否具備與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜程度相稱的足夠的勝任能力和培訓(xùn)，在發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，是否通過(guò)調(diào)整人員或系統(tǒng)來(lái)加以處理

　　9.下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()。

　　A.被審計(jì)單位管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　B.被審計(jì)單位管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

　　10.對(duì)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性需要考慮的是（　）。

　　A.管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

　　B.來(lái)自高層的基調(diào)

　　C.相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)

　　D.采用的政策和程序

二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中正確的有（　）。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中實(shí)施的分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)

　　B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)不僅有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類交易、賬戶余額，而且有助于其理解財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露

　　C.預(yù)防性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易

　　D.某企業(yè)通過(guò)高度自動(dòng)化的系統(tǒng)確定采購(gòu)品種和數(shù)量，生成采購(gòu)訂單，并通過(guò)系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒(méi)有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列（　）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。

　　A.詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員

　　B.觀察特定控制的運(yùn)用

　　C.檢查文件和報(bào)告

　　D.分析程序

　　3.在了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（　）。

　　A.環(huán)保稅收法規(guī)的變化

　　B.企業(yè)人力資源的政策與實(shí)務(wù)

　　C.員工整體的道德價(jià)值觀

　　D.利率和資金的供求狀況

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的外部影響因素，其中需要了解法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的主要原因在于（　）。

　　A.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求可能對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響，如不遵守將導(dǎo)致停業(yè)等嚴(yán)重后果

　　B.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求決定了被審計(jì)單位需要遵循的行業(yè)慣例和核算要求

　　C.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求規(guī)定了被審計(jì)單位可以享受的權(quán)利

　　D.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求規(guī)定了被審計(jì)單位某些方面的責(zé)任和義務(wù)

　　5.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息的有（　）。

　　A.預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析

　　B.與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較